摘 要：随着经济的发展和时代的进步，企业通过自身的内部控制制度来应对市场竞争和市场风险的能力越来越强。作为企业管理工作重要方面的财务会计也必须通过加强内控制度来监督企业的日常经营活动，规范自身的会计行为，提升会计的信息质量，保护资金财物的安全，提高企业的综合管理水平，保障和监督企业快速、持续、健康发展。

关键词：会计内部控制；问题；对策

我国《会计法》第27条重点强调：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。而对会计监督法规的执行程度，取决于企业内部控制的健全性和有效性。一套完整的会计内部控制制度，能有效防范经济活动的风险性，规范经营活动的合法性，提高资金使用的有效性，保证财务信息的真实性，防止营私舞弊现象的发生。

一、我国企业会计内控制度普遍存在的问题

1.企业会计岗位职责不明

由于会计工作的特殊性和重要性，我国《会计法》对单位的财务岗位及岗位职责都有严格的规定。企业由出于资源、成本、规模的考虑，往往会要求财务人员身兼数职，包括很多法律法规明令禁止的岗位，比如会计和出纳不能由同一个人兼任；有些企业财务人员更换频繁，工作交接不及时不完整；初入职场的人员对工作流程和工作方式了解不足，不具备职业严谨性；一些岗位长期由固定人员担任易滋生会计舞弊行为且难被发觉，尤其是管理现金出纳岗位；有的企业预算实施不到位，总预算和分解预算的执行没有落到实处；会计人员整体素质不高，责任心不强、业务水平低；有些企业规模较小，没有独立的内审机构，内部监督不足，奖惩措施缺乏，这些都导致了各个岗位工作混乱，责任划分不明确，严重制约着企业会计内部控制制度的执行成效。

2.企业对会计内部控制重视不足

会计内部控制管理已经在我国发展多年，但与世界发达国家相比，仍存在起步晚，发展慢的问题，再加上长久以来，我国在企业管理方面受传统思想的影响，缺乏足够的勇气和魄力，创新理念不强，导致我国大部分的企业对于会计内部控制的重要性认识不足，没有意识到其对企业发展的巨大推动作用。一些企业的管理者只关注企业利润最大化，一心追求经济利益，忽视财务风险，这样导致一旦出财务危机，没有足够的经验、能力和途径解决，给企业来带巨大的损失，威胁企业的生存和发展。

3.企业会计内控制度不完善

企业会计内部控制制度涵盖到了企业生产经营方方面面，包括筹资、投资、运营、分配等各个环节，是一项全面复杂的系统工程。企业领导是会计内控制度的执行者，各个部门是参与者，他们的工作效率和工作方式直接影响着会计内部控制制度的执行效力。但是领导大多重点关注企业的日常管理和经济决策，没有过多的时间和精力去深入了解内部控制制度的各个方面，再加上领导之间在执行会计内控制度时也存在矛盾，既要严格执行内控制度还要兼顾企业的实际情况和各方面的利益；会计人员每天接触大量的现金流，没有严格的监督和自控能力，很容易出现营私舞弊的现象，同时市场竞争日益残酷，无形当中进一步扩大了财务风险，受内部环境和外部环境的影响，没有独立处置权的会计人员只能按照企业的财务制度和财务方法处理相关经济业务。

二、强化企业会计内部控制的建议

1.强化企业对会计的内部控制的重视程度

传统的经营理念使我们忽视了内部控制对改善企业经营和管理、提高企业经济效益、保障企业健康持续发展的重要性。企业领导首先必须改变思路，放远目光，从思想上重视会计内部控制工作，在全单位大力倡导会计内部控制理念，树立现代化的管理意识，改变传统经营模式。其次要结合政策法规、市场需求、企业实际建立和健全会计内部控制体系，在国家政策的指导下，科学设立相关部门，根据各部门具体情况和要求设置不同的部门岗位，安排合适的人才。最后切实落实考核评价机制和奖惩机制，对工作成绩突出的会计部门和会计人员给予奖励，对有章不循、违反操作的行为严肃处理。

2.建立严格的岗位分工职责

岗位分工明确是提高企业办事效率和工作质量的最有效方式之一。建立会计内部人员岗位责任制，必须结合企业的实际情况，根据企业的需求，切实做到事事有人管，人人有专责，工作有流程、办事有规章、步步有监督、层层有考核。各岗位的财务人员在职责分工明确的基础上，强化会计人员的责任意识，发挥主动性、积极性和团队合作精神，从公司全局出发，引导会计工作健康有序进行。

3.提高企业内外部监督职能

国家大力推进产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度，因此会计监督必不可少。建立合理的内部会计监督体系，制定公平的奖惩机制，使各项会计工作有章可循、有法可依。上级部门人员和下级部门的工作人员互相监督，互相制约；各部门可适当实施轮班制度，对重要问题公开审批，重要决策及时公示，保证内部控制工作的公开性和公正性，杜绝滥用职权、营私舞弊、中饱私囊的行为，为国家、社会、企业等会计信息使用者提供准确的财务信息。

4.完善企业会计内部控制制度

企业在制定会计内部控制制度前既要考虑企业的经营特点和管理需求，又要关注经济的发展趋势与政策变化，科学合理配置权力与职责，明确董事会、经理层以及会计部门的权利和责任，平衡权责之间的关系，使权利主体之间相互制衡，既要保证会计的独立性和权威性，又要监察其经济行为的效益性和廉洁性。制定一系列主体明确、具有可操作性的决策制约和责任追究制度，在法律法规准许的范围内，综合运用各部门的聪明才智，真正做到责任、权力、利益三者的统一。

参考文献

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[2]王凌炜.论加强会计监督职能的对策[J].经济视野，2014.

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